شورای عالی مالیاتی چیست؟
شورای عالی مالیاتی بالاترین مرجع نظارتی در ساختار نظام مالیاتی کشور برای رسیدگی به شکایات از آرای قطعی هیأتهای حل اختلاف مالیاتی است. پیش از تشکیل این شورا، اختلافهای مالیاتی صرفاً در هیأت بدوی و تجدیدنظر بررسی میشد. اما امروز، مودیان و حتی اداره امور مالیاتی میتوانند در صورت بروز اشتباهات قانونی یا نقص در رسیدگی، اعتراض خود را به این شورا ارائه دهند.
شورای عالی مالیاتی از ۲۵ عضو متخصص تشکیل شده که در زمینههای حقوقی، اقتصادی، حسابداری و حسابرسی دارای تجربه، تحصیلات و تخصص کافی هستند. این افراد با پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و با حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب میشوند. حداقل ۱۵ نفر از این اعضا باید از کارکنان وزارت اقتصاد باشند و سابقه شش سال خدمت در این وزارتخانه را داشته باشند.
ساختار شورای عالی مالیاتی
این شورا دارای ۸ شعبه تخصصی است که هر شعبه متشکل از ۳ عضو میباشد. ریاست شعبه و تعیین اعضا نیز توسط رئیس شورای عالی مالیاتی که خود از کارکنان وزارت اقتصاد و با پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی و حکم وزیر اقتصاد منصوب میشود، صورت میگیرد. جلسات شورا زمانی رسمی محسوب میشوند که حداقل ۱۷ نفر از اعضا (دو سوم) در جلسه حضور داشته باشند و تصمیمات فقط با رأی حداقل نصف بهعلاوه یک نفر از اعضای حاضر اعتبار پیدا میکند.
طول دوران خدمت اعضای شورا
اعضای شورای عالی مالیاتی برای یک دوره سهساله انتخاب میشوند. در این دوره، امکان تغییر اعضا وجود ندارد مگر با درخواست خودشان یا بر اساس حکم قطعی دادگاه اداری. پس از پایان دوره، امکان تمدید عضویت برای دورههای بعدی نیز وجود دارد.
با اتکا به چه دلایلی میتوان از شورای عالی مالیاتی رأی گرفت؟
بر اساس ماده ۲۵۱ قانون مالیاتهای مستقیم، مودیان یا اداره امور مالیاتی میتوانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رأی قطعی هیأت حل اختلاف، در صورتی که دلایل قانونی کافی وجود داشته باشد، به شورای عالی مالیاتی شکایت کنند. دلایلی که میتوانند مبنای این شکایت باشند شامل موارد زیر هستند:
- عدم رعایت تشریفات قانونی در فرآیند رسیدگی.
- نقص رسیدگی یا عدم بررسی کامل مستندات و اطلاعات توسط هیأت حل اختلاف.
- صدور رأی بدون رعایت قوانین و مقررات موضوعه.
- عدم تطابق رأی با ادله و مدارک ارائهشده توسط مودی.
- وجود تعارض بین رأی صادره و آراء وحدت رویه شورای عالی مالیاتی.
- تعارض منافع یا شبهه در بیطرفی اعضای هیأت حل اختلاف.
- نقض صریح حقوق قانونی مودی از جمله حق دفاع، استماع ادله یا مهلت پاسخگویی.
شورای عالی مالیاتی بدون ورود به ماهیت پرونده، صرفاً از منظر شکلی، قانونی و فرآیندی به این اعتراضها رسیدگی میکند و در صورت مشاهده تخلف یا نقص، رأی را نقض و پرونده را برای رسیدگی مجدد به هیأت حل اختلاف همعرض ارجاع میدهد.
اهمیت تنظیم لایحه دفاعیه قوی برای موفقیت در شورا
از آنجا که تایید را رد شکایت مودی در شورای عالی مالیاتی بهصورت غیرحضوری انجام میشود، مودی یا نماینده او امکان دفاع حضوری ازموارد شکایت خود را ندارد. به همین دلیل، تهیه یک لایحه دفاعیه دقیق، مستند و قانونی نقش حیاتی در موفقیت شکایت دارد. این لایحه باید:
- با استناد به قوانین مالیاتی و آیین دادرسی تنظیم شود.
- کلیه مستندات، ادله و موارد نقض قانونی را بهصورت طبقهبندی شده ارائه دهد.
- بهصورت رسمی و در قالب قانونی در سامانه my.tax.gov.ir بارگذاری شود.
آذر حسابگر فولادی با تیمی تخصصی در حوزه تنظیم لوایح دفاعیه مالیاتی، آماده ارائه خدمات حرفهای برای تنظیم لایحه اعتراض به آراء هیأتهای حل اختلاف و پیگیری تا مرحله نهایی در شورای عالی مالیاتی است.
وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی
- شورای عالی مالیاتی وظایف مهم و حساسی در نظام مالیاتی کشور بر عهده دارد که از جمله آنها میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
- رسیدگی به شکایات مودیان از آراء قطعی هیأتهای حل اختلاف.
- بررسی و اظهار نظر درباره آییننامهها و بخشنامههای اجرایی قانون مالیاتهای مستقیم.
- ارجاع پروندههای مالیاتی به هیأتهای همعرض جهت تجدید رسیدگی.
- ارائه مشاوره به وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی.
- ایجاد وحدت رویه در فرآیندهای رسیدگی مالیاتی.
- ارسال نسخهای از رأی صادره به دادستان انتظامی مالیاتی.
جمعبندی: چرا آذر حسابگر فولادی؟
اعتراض به رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی فرآیندی تخصصی و حساس است. کوچکترین نقص در لایحه، عدم استناد صحیح به مواد قانونی یا عدم بارگذاری صحیح اطلاعات در سامانه، میتواند منجر به رد شکایت شود. تیم حرفهای آذر حسابگر فولادی با تجربه گسترده در حوزه دعاوی مالیاتی، در کنار شماست تا با تنظیم دقیقترین لایحه و پیگیری تخصصی، حق شما را از طریق مراجع قانونی احقاق کند.