مالیات بر درآمد اجاره املاک ، همه املاک اعم از اداری ، تجاری ومسکونی را شامل می شود ولی قانونگذار برای تشویق مالکین املاک مسکونی به اینکه املاک خود را به اجاره واگذار نمایند ، تخفیفات و معافیت های بسیاری را در این زمینه در نظر گرفته است . همچنین قانونگذار از مالیات خانه های خالی به عنوان اهرم فشاری برای به اجاره واگذار کردن املاک مسکونی استفاده نموده است .
شرکت آذر حسابگر فولادی ، در این مقاله با استناد به قانون مالیات های مستقیم و قانون ساماندهی بازار زمین ، مسکن و اجاره بها ، تمامی تخفیفات و معافیت های مربوط به مالیات بر درآمد اجاره املاک مسکونی به صورت کامل مورد بررسی قرار داده است.
- در چه مواردی ملک مسکونی اجاری تلقی نمی شود ؟
- معافیت متراژی واحد های مسکونی از مالیات بر در آمد اجاره
- سایر معافیت های واحدهای مسکونی
در چه مواردی ملک مسکونی اجاری تلقی نمی شود ؟
در قانون مالیات های مستقیم قانونگذار ، موارد زیر را غیر اجاری تلقی کرده :
تبصره 1 ماده 53 :
- محل سکونت پدر
- محل سکونت مادر
- محل سکونت همسر
- محل سکونت فرزند ( دختر یا پسر فرق ندارد – متاهل یا مجرد فرق ندارد )
- افراد تحت تکفل
ممکن است چند واحد مسکونی برای هر نفر تخصیص یابد. دراین صورت فقط یک واحد به انتخاب مالک برای هر نفر ، غیر اجاری تلقی می شود و بقیه واحد های مسکونی مشمول مالیات بر درآمد اجاره می شوند .
نکته بسیار مهم : اینکه با استفاده از موارد بالا میتوان از شمول مالیات بر اجاره خارج شد کاملا صحیح است ولی مالیات خانه های خالی فقط یک محل سکونت برای مالک در یک شهر و یک محل سکونت دیگر در یک شهر دیگر و یک محل سکونت برای یکی از افراد نامبرده شده را شامل نمی شود و بقیه واحد های مسکونی مشمول مالیات خانه های خالی خواهند شد .
شما می توانید از مشاورین شرکت آذر حسابگر فولادی در این زمینه راهنمایی بخواهید .
تبصره 8 ماده 53 :
مالک محل سکونت خود را بفروشد ولی در سند انتقال به این مورد اشاره شود که بدون اجاره بها مهلتی برای تخلیه ملک داده می شود و این مهلت بیش از 6 ماه طول نکشد . در این صورت ملک مورد نظر برای مالک جدید مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی باشد .
تبصره 10 ماده 53 :
واحد های مسکونی متعلق به شرکت های سازنده مسکن که انتقال قطعی آنها صورت نگرفته و به موجب قرارداد به فروش می رسند و چندین سال قبل از انقال قطعی سند ، در تصرف خریدار می باشد به شرط اینکه مالیات نقل و انتقال قطعی به ماخذ تاریخ شروع تصرف پرداخت شده باشد .
معافیت متراژی واحد های مسکونی از مالیات بر در آمد اجاره :
با استناد به تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم ، در آمد هر شخص ناشی از اجاره واحد های مسکونی در تهران تا مجموع 150 متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع 200 متر مربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد اجاره معاف می باشند .
سایر معافیت های واحدهای مسکونی :
1 ) مالکان مجتمع های مسکونی که با رعایت الگوی مصرف مسکن ساخته شده یا می شوند و دارای بیش از سه واحد استیجاری می باشند از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند . ( تبصره 11 ماده 53 ق.م.م )
2 ) در آمد ناشی از اجاره برای سرپرستان خانوار تا سقف معافیت مالیات بر حقوق ( 144میلیون تومان برای سال 1403 ) تخفیف 100درصدی دارد. ( بند الف ماده 1 قانون ساماندهی بازار زمین ، مسکن و اجاره بها )
3 ) درآمد ناشی از اجاره برای موجرینی که همزمان در واحد مسکونی دیگری مستاجر هستند تا سقف اجاره ای که پرداخت می کنند ، تخفیف 100 درصدی دارد . ( بند الف ماده 1 قانون ساماندهی بازار زمین ، مسکن و اجاره بها )
4 ) اگر با قرارداد دوساله واحد مسکونی خود را به اجاره واگذار نمایید و در طول دوره قرارداد را فسخ نکنید ، مالیات بر درآمد اجاره مشمول 70 درصد تخفیف می شود .اگر مدت قرارداد سه سال و بیشتر باشد این تخفیف 100 درصد می شود . ( بند ب ماده 1 قانون ساماندهی بازار زمین ، مسکن و اجاره بها )
5 ) اگر واحد مسکونی خود را به خانوار دارای سه فرزند و بیشتر یا خانوار تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی ( ره ) و سازمان بهزیستی و یا سه دهک پایین درآمدی اجاره دهید ، مالیات بر درآمد اجاره شما مشمول تخفیف 100 درصدی می شود .( بند ب ماده 1 قانون ساماندهی بازار زمین ، مسکن و اجاره بها )
در این مقاله معافیت مالیات بر درآمد املاک مسکونی مورد بررسی قرار گرفت . با توجه به گستردگی مباحث مالیاتی مربوط به درآمد اجاره املاک ، برای درک بیشتر موضوعات مربوط به این مباحث پیشنهاد می شود مقاله های مالیات بر درآمد اجاره املاک و مالیات خانه های خالی مطالعه شود.
همچنین در صورت نیاز به مشاوره در زمینه مباحث مالیات املاک میتوانید با مشاورین شرکت آذر حسابگر فولادی ارتباط برقرار نمایید و یا سوالات خود را در قسمت نظرات بپرسید تا در اسرع وقت توسط کارشناسان سایت پاسخ داده شوند .